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今日は土曜日・・ではありますが、
淡々粛々といろいろやっていきます。

寝る間もなく日を超えたので(汗)、
今日はちょっと早めに配信しています。

というわけで、今日の冒頭は短めに、
早速本題です。


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■3月に入り、
　
　【いよいよ確定申告期限まで
　残すところあと10日ちょっと】

　となりました。
　
　個人事主の方については確定申告の準備は
　進んでいるでしょうか。

　今回に関しては消費税の申告をする人が
　圧倒的に増えていると思います。

　というのも、

　【10月からのインボイス制度開始】

　によりやむを得ず(？)消費税の課税事業者
　となっている人が増えているため、

　そのような事情で、

　【消費税の申告が多くなる】

　ということなんですね。


■そのような中で、
　消費税の計算方法として、

　インボイスにより消費税の課税事業者
　となった方については、

　【原則課税、簡易課税、2割特例の
　3パターンから納付方法を選ぶことができる】

　ということに。

　『簡易課税』については税務署への
　届出が必要なのですが、原則として

　【その3つの計算方法で消費税を
　計算することができる】

　ということになります。


■性質的には、
　『簡易課税』と『2割特例』については、

　売上でもらった消費税のみしか考えないため、
　
　【超シンプルな計算方法により
　納付税額を算出することが可能】

　となります。

　その一方で『原則課税』については、
　
　【売上でもらった消費税から経費で使った
　消費税を差し引いた残額を税務署に納付する】

　という仕組み。


■そうなると、使った消費税についての
　経理が必要となりますので、そもそも
　
　【その経費に消費税が課税されて
　いるのかどうか】

　という判定が必要であったり、

　【その経費の支払先がインボイスの登録を
　しているのかどうか】

　ということも明確に経理をしていく
　必要があるというものです。

　また、飲食物などの購入があった際の
　
　【軽減税率の把握も必要】

　というところですよね。

　
■そして、もう一点見落としがちなのが、
　
　【消費税においての課税売上割合】

　というもの。

　『課税売上割合』とは読んで字の如く
　ではあるのですが、

　全体の売上高のうちに、課税売上高
　(消費税の対象となる売上高)が
　
　【どの程度の割合になっているか】

　ということを示す割合なんですね。


■結論として、
　この課税売上割合が95%未満であれば、

　消費税の経理がさらに複雑になります。

　どういった話かと言えば、
　
　【仮に課税売上割合が70%】

　であったとしましょう。
　例えばですが、

　【全体の売上高が1,000万円で
　そのうち300万円が非課税売上である】

　という場合です。


■こういったケースに多いのが、
　
　【本業もしながら住宅の
　不動産賃貸業もしている】

　というようなこと。

　住宅の賃貸は消費税が非課税となりまで、
　この住宅の賃貸の売上が300万円
　あったとしたら、

　この300万円が非課税売上となり、
　残り700万円が課税売上となるため

　【課税売上割合は70%になる】

　ということに。

　そのような際に、原則として
　使った消費税をもらった消費税から
　差し引いた差額を税務署に納付
　するわけですが、

　簡単に言えば、使った消費税の全額を
　もらった消費税から差し引くことが
　できるわけではなく、

　【使った消費税のうち7割部分しか
　控除してもらえないよ】

　というのが課税売上割合の考えなんですね。

　

　
■要は、その使った消費税のうち
　
　【7割だけが課税売上に対するものだよね】
　
　という考えで、当然その分しか消費税を
　引いてもらえないという考え方。

　こういった考えは『比例配分方式』
　と言われる考えなのですが、

　これに対して『個別対応方式』という
　考えもあり、

　【明確に区分することで
　個別対応方式の方が有利になる】

　ということも想定されます。

　ただ、今回はその論点は本筋ではないので
　そのことについては割愛いたします。


■上述したように、
　課税売上割合が95%未満で
　
　なおかつ原則課税により計算を
　している場合は、消費税について

　【少し複雑な経理が必要になる】

　ということは知っておいた方が良いでしょう。

　仮に、課税売上割合が95%以上である場合は
　大半が課税売上とみなされ、

　使った消費税を全額控除してもらえる
　ということになります。
　
　
■大切なのは、

　【こういった論点がある
　ということを知っておく】

　ということ。

　そうすると課税売上割合が95％を切った
　タイミングで、

　「そう言えば、何か消費税について
　注意しないといけない点があったな」

　と気がつくことができるわけですね。

　その気がついたその先に、その取り扱い
　を詳しく調べていくことにより、

　【消費税の申告が正しくできる】

　というものです。

　
■税務において大切なのは、こういった

　【知識のフックを持っておく】

　ということ。

　こういった広い知識をなるべく多く携えて、
　
　税務申告においてミスのないよう　
　適切な申告をし、また、

　【適切な納税をすること】

　を心掛けるようにしたいものですね。


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《本日の微粒子企業の心構え》


・消費税については、

　原則課税で計算している場合で、
　課税売上割合が95%未満の場合、

　【経理の方法が複雑になる】

　ものと心得ておくべし。


・そして、

　【課税売上割合に応じた分しか
　使った消費税を控除してもらえない】

　ということにも注意したいというところ。


・消費税については、上述してきたような
　いろいろな論点があるため、

　消費税については広い知識を携えて、
　消費税の知識をフックとして備えて、

　何かあった際はそのフックに引っかかり、
　その後に詳しい状況を調べることにより、
　
　【適切な消費税の申告をする】

　ことを検討したいところ。


・消費税については、一つの判断ミスで

　【大きな納税の誤差が生まれてしまう】

　ため、このような点に十分に注意をして
　申告することを心掛けたいものである。


今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。