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昨夜は久々に食事会のようなものに
参加してきました。

かなりいろいろと話して二次会まで
行ったため、今朝は長めに寝ていました。

たまにはこんな日もいいですね。

…と言いたいところですが、
夜は早めに帰って寝ることを心掛けないと、

一日が良くないスタートになってしまうため、
次回からは気を付けないとなと
反省しているところです。

さて、本題です。

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■個人事業主の方については、
　12月末が年度末となりますので、

　そろそろ節税対策などを検討しない
　といけないかなという段階ですよね。

　そんな中で、まず第一に検討したいのが、
　『お金を使わない節税』なんですね。

　そのことについて今日は、配偶者に対する
　経費についてのお話をしていきたいと
　思います。

■個人事業主で青色申告をしている場合、

　そして、税務署に専従者給与の届出をして
　いる場合は、その届出の金額の範囲内で、

　配偶者に対して専従者給与を支払うことが
　できます。

　専従者給与は配偶者のみならず、
　同一生計の親族で、

　その個人事業においての仕事を専ら
　している人について支払うことが
　できます。

　配偶者もその要件に入ってくるわけですが、
　大切なのは、上述したように

　【専らその事業に従事している人】

　であることが条件となっていることです。

■どの程度が専らというかについては
　別途定めがあるのですが、

　とにもかくにも、配偶者の方が自分自身の
　事業の中で仕事をしている状況であれば、

　この専従者給与を取ることができるという
　ことがありますので、この点には
　十分注意しておくようにしましょう。

　そして、この専従者給与についても実は、
　『お金を使わない節税』に分類される
　ということに。

■もちろん、仕事をしてくれた対価として
　配偶者の方に給料を実際に
　手渡すわけですが、

　その手渡した先は、自分と配偶者の
　同一生計内であるわけですので、

　実質的にはお金が動いていないと考える
　のが相当でしょう。

　したがって、親族内でお金を移動している
　だけであるにもかかわらず、

　その事業に対しての労働の対価ということ
　になれば、

　配偶者に対しての給与として経費にできる
　ということは、念頭に置くようにして
　おきたいものです。

　
■また、配偶者については、

　配偶者控除や配偶者特別控除という
　所得控除が認められています。

　＜国税庁HP-配偶者控除＞
　https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1191.htm

　これについては、配偶者控除は最大で
　38万円の控除(老人控除対象配偶者は48万円)
　が認められているんですね。

　配偶者特別控除については、その配偶者の
　所得の額に応じてだんだんと額が減少して
　いくのですが、

　大枠としては、配偶者控除や配偶者特別控除
　としての所得控除が認められているという
　ことになるわけです。

■ただ、ここで注意が必要なのが、

　【配偶者控除や配偶者特別控除と、上述した
　専従者給与については、併用ができない】

　ということなんですね。

　つまり配偶者控除や配偶者特別控除を使えば
　専従者給与を支払うことができず、

　仮に支払ったとしてもそれは経費として
　カウントされないことになり、

　逆に、専従者給与を支払っていれば、

　配偶者控除や配偶者特別控除を使えない
　ということになるわけです。

■したがって、

　どちらを選択するかはその状況に応じて
　柔軟に決める必要がありそうです。

　上述したように、配偶者控除は最大でも
　38万円の控除となりますので、

　もし専従者給与としてそれを超える
　年間の給与を支払うことができるとすれば、

　個人事業主である自分自身の経費として
　それがカウントされることになりますので、
　その方が有利であると言えるでしょう。

■もちろん、

　その配偶者の方の所得状況や控除の状況
　によって様々であるため

　一概には言えない部分はあるのかも
　しれませんが、大枠としては、

　そういった視点を持って専従者給与を
　支給するのか、配偶者控除または配偶者特別
　控除を選択するのかと考えることが
　有用ではないか、というところですね。

　
■大切なのは、専ら事業に従事している
　人に対しての専従者給与ですので、

　決してそれをごまかして専従者給与を
　支給するなどということはご法度です。

　当然と言えば当然なのですが、
　仕事をしているように見せかけて

　そのような処理をするということは
　法的には一切認められていませんので、

　そういった点には十分注意するように
　しましょう。

　税務調査が入った際は、「配偶者の方が
　どのような仕事をしているのか」

　ということを上手に聞き出されることも
　少なくありません。

■というわけで今日は、

　現金を使わない節税としての『配偶者に
　対する経費』について、
　見てまいりました。

　配偶者の方については、上述してきた　
　ような取り扱いがありますので、

　十分そのことを念頭に置き、有用な
　節税対策を心掛けるようにしましょう。

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《本日の微粒子企業の心構え》

・配偶者に対する経費については、

　配偶者控除や配偶者特別控除という
　所得控除、

　そして専従者給与という2つの選択肢
　があるものと心得ておくべし。

・上述した二者については、
　併用することができないため、

　状況に応じて有利な方法を選択することを
　心掛けたいものである。

・配偶者に関する経費の上述した
　2つの選択については、

　『お金を使わない節税』であるため、
　的確にこのことを漏らさずに検討し、

　自分自身にとって最も重要な節税策を取る
　ことを心掛けたいものである。

今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。