福岡の税理士「村田佑樹税務会計事務所」。会社設立、独立起業、税金、資産運用など税務の事ならお任せください。

昨日に続いて、今日もフル稼働で

仕事をしてまいります。

本格的な繁忙期前のアドバンテージは
かなり大切ですので、
今日一日走り抜けて、明日からの通常
運行に備える予定。

今日はラジオ体操第一・第二と筋トレから
の始動で、すごく爽やかな気分です。

さて、本題です。

－－－－－－－－－－－－－－－－－－

■先日の記事の中で、費用の未払計上に続き、
　
　売上の売掛計上をすべきことを書かせて
　いただきました。

　＜2024年12月6日意外と多い【売上の計上漏れ】について＞

　今日も売上のことについて、前回に続けて
　お話をしていきたいと思います。

　
■以前の記事でも書かせていただいたように、
　商品についてはその『納品が完了』した
　タイミングで、

　サービスについては、その『サービスの提供
　が完了したタイミング』で、
　売上高を計上すべきということでした。

■このサービスの提供に関しては、
　コンサルティングなどの場合、

　これから予定されている
　コンサルティングの料金を前もって
　受け取るケースがあるでしょう。

　そのような際、上述したサービスの提供が
　完了した時点で売上高を計上する
　という理屈から考えると、

　当然ことながら、

　【サービスの提供が終わっていない時点
　でいただいた代金については、
　売上高とはならない】

　ということになるわけですね。

　具体的には、『前受金』という負債の科目
　になります。

■そしてそのサービスの提供が完了した時点で、

　その都度前受金から売上高に振り替える
　という処理をしていくわけですね。

　資金繰りからすれば、現金が入ってきている
　にもかかわらず、これを売上高としない
　わけですので、
　
　納税の面においても、実際の入金に比べて
　納税が少なくなる結果となり、資金繰りが
　有利になると考えることができます。

■ただ注意が必要なのが、

　今年度において前もっていただいている
　代金があり、これを前受金として処理して
　いるとしたら、

　翌年以降においてこの前受金が売上高に
　振り替えられるわけですので、

　その売上高となった年度においては、
　その分の資金は入ってくるわけでは
　ないため、
　
　その年度の税負担が増え、場合によっては
　資金繰りが苦しくなってしまうという
　ことにもなりかねません。

　税負担が増えるというよりも、税金に
　耐え得るキャッシュが残っているか
　どうかということが問題なんですね。

■こういった点においては、前受金となった
　時点で、つまり入金があった時点で、

　将来売上高として振り替わり、そのこと
　により出てくる納税を加味したような
　金額をプールしておくことが
　ベストなのですが、

　そのようなことをしていない場合に
　おいては、この前受金が大きくなれば
　なるほど、
　
　これが売上高に振り替わったタイミング
　での納税によるキャッシュアウトが
　大きくなるということが想定されます。

■そしてもう一点の論点として、

　【この前受金は管理が相当大変である】

　と面もあります。

　どうしてもそのコンサルティングなどの
　案件ごとの管理をすることが必要であり、

　その都度トータルの期間と、消化した期間を
　把握して、その消化した期間分を売上高
　として計上し、

　未消化分については前受金として
　計上し続けるということになります。

　こういったことは事務的にかなり煩雑
　であるということは、念頭に置いた
　方が良いでしょう。

■そして税務署の視点を考えると、

　税務署側としては、前もって売上高を
　計上すること、

　つまり利益が増えて納税が増えること
　については、大目に見てくれる
　ということが考えられます。

　したがって、これは少々税務上のルール
　とは脱してしまうところなのですが、

　入金があった時点で売上高として処理する
　ことにより、前倒しで売上を計上しておく
　というのもまた、

　一つの経理方法として考えたいところ
　なんですね。

■とはいえ、原則はサービスの提供が
　完了した時点で売上高にすることですので、

　万一税務調査でそのことを指摘された際は、
　従わざるを得ないことになるでしょう。

　ただ、この煩雑さを加味した事務処理に
　要する時間と、税務調査で指摘されるという
　ことを天秤にかけた際に、

　どちらの方が経営にとってプラスであるか
　ということを考えた方が良さそうです。

■というわけで今回は、

　コンサルティングなどのサービスの提供が
　完了しているかどうかにより、

　売上高とするかどうかという点が
　変わってくるため、
　そのことを記事にさせていただきました。

　こういった点も知っているのと知らない
　のとでは、結果としての税額に大きな
　差が出てまいりますので、

　上述してきたようなことをを念頭に置き、
　適切な会計処理と納税を心掛けるように
　したいものですね。

－－－－－－－－－－－－－－－－－－

《本日の微粒子企業の心構え》

・コンサルティングなどのサービスの提供に
　関しては、

　前もってその代金いただいて、その後の
　サービスの提供は翌年以降となることも
　想定される。

・そのようになった際、入金があった時点で
　前受金として経理をして、
　
　そのサービスの消化があったタイミングで
　前受金を売上高とする処理が必要となる。

・ただ、その前受金の管理はかなり煩雑
　であるため、

　場合によっては入金ベースで売上高
　計上するのも一つの方法であろう。

・大切なのは、経営に注力する時間を
　なるべく多く設けて、

　本来的に大切なことに時間を費やすこと　
　により経営の成長を目指すこと
　であるため、

　そのようなことを念頭に置き、
　適切な税務や会計の処理を心掛けたい
　ものである。

今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。