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今日はいつの間にか日曜日。

今週はコロナの余波で体力が回復しきれない
状況が続いていたように感じています。

そして、まだまだ体力が戻り切れて
いないのですが、

まず睡眠を第一、健康を第一に、
規則正しい生活を心掛けつつ、

通常の経営モードに戻していきたいところです。


さて、本題です。


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■先日の記事の中でインボイス制度の
　細かい点についてお話をしてまいりました。

　＜2023.9.15インボイスの【2割特例】に
　ついての誤解＞
　https://muratax.com/2023/09/15/6927/

　今日もそのことに続いて、
　少し細かい点ではあるのですが、

　【実務上結構起こりうる取引について】

　のお話をしていきたいと思います。

　
■今日のテーマは、

　【振込手数料と売掛金を相殺】

　した際のお話です。

　先方との関係上、売上の請求書を発行して、
　得意先に振込をしていただく際、
　慣習として

　【先方が本来負担すべき振込手数料分を
　差し引いて入金される】

　というケースがあるかと思います。

　そのような際、どのような会計処理を
　しているのでしょうか。


■弊所に関しては、先方が負担すべき
　振込手数料をこちらが負担する際になった際は、

　『支払手数料』で処理をしている状況。

　支払手数料に関しては、
　消費税の経費の分類でいえば、
　『課税仕入れ』というものに該当します。

　結局のところ、売上は課税売上げとして
　
　【得意先から預かった消費税として認識】

　をし、支払手数料に関しては
　課税仕入れとして、
　
　【経費を支払った際の消費税として認識】

　をするわけですね。

　
■しかしながら、このルールが
　
　【インボイス制度の創設により
　大きく変わってくる】

　ことには要注意です。

　原則として、この振込手数料分に関しては、
　『値引き』をしたものと考えられ、

　その値引きに関しては原則として、
　
　【インボイス制度上は返還をした
　証明書が必要】

　なんですね。


■具体的には、
　『適格返還請求書』という書類なのですが、

　この適格返還請求書がないと、

　【税務署に納付する消費税から、
　この振込手数料分の消費税を
　差し引くことができない】

　ということになってしまうわけです。

　そして、適格返還請求書については、
　少額のものとして

　【振込手数料の税込金額が1万円未満
　の場合は、この適格返還請求書交付が
　免除される】

　ということに。

　そのことから考えると、

　振込手数料の負担が1万円を超える
　ということは通常あり得ませんので、

　原則としてインボイスのことについては、　
　この振込手数料に関することは特に
　考える必要はないものと、捉えられそうです。


■しかしながら、ここで問題になるのが、
　上述した支払手数料での処理は、

　『課税仕入れ』として

　【支払った際の消費税】

　として認識をすることになるんですね。

　裏を返せば、これは『値引き』
　という概念にはなっていないため、

　適格返還請求書の分類にさえ
　ひっかからないということに。

　そうなるとこの振込手数料を
　支払手数料として処理した場合は、

　【先方からのインボイスが必要になる】

　ということなんですね。

　ではどのようにしてこれを値引き
　という概念にするかというと、

　【『売上値引』という勘定科目で処理を
　するようにしたら良い】

　ということになります。


■売上値引で処理をすれば、
　一般的な会計ソフトに関しては、

　『売上に係る対価の返還等』という
　消費税の分類がされますので、
　(専門用語でスミマセン・・・)

　これが上述した

　【適格返還請求書の対象となる
　『値引き』の取引に該当する】

　ことになるんですね。

　そういった売上値引として処理
　をすることにより初めて、

　【適格返還請求書の交付が免除される】

　ということになるわけです。

　会計処理自体は、ちょっとしたこと
　ではあるのですが、
　
　こういった細かい点を理解しないまま
　支払手数料として処理をしている状況では、

　【消費税の申告を間違ってしまう】

　ことになってしまうでしょう。


■また会計処理として、
　支払手数料としての処理をするものの、

　上述した売上に係る対価の返還等という
　消費税の区分で分類をすることにより、
　
　その場合でも

　【消費税法上の売上値引として
　考えることが可能】

　となります。

　しかしながら、会計ソフトを入力した際は、
　通常支払手数料は『課税仕入れ』として分類　
　されますので、ミスに繋げないためにも、
　
　【勘定科目は売上値引として処理をする】

　のが無難です。
　
　


■というわけで今日は、
　少々細かいお話ではありますが、

　【先方が負担すべき振込手数料について】

　のお話をしてまいりました。

　【インボイス制度はこういった微細な
　内容が案外散りばめられている】

　ところがあります。

　そのようなことから、　
　適切にインボイス制度を理解して、
　
　正しい会計処理と消費税の申告を
　していくようにしましょう。


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《本日の微粒子企業の心構え》


・先方が負担すべき振込手数料を
　当方が負担した場合に関しては、
　
　【税込金額が1万円未満の場合には、
　適格返還請求書の交付が免除される】

　ということになる。


・一般的にこういった振込手数料は、

　【支払手数料として処理をされるもの】

　であるが、その会計処理をしてしまうと、
　上述した

　【適格返還請求書の分類に該当しない】

　ため要注意である。


・したがって、上述してきた
　適格返還請求書の要件に該当するために、
　
　【先方が負担すべき振込手数料は
　『売上値引』として処理】

　をし、消費税の申告を正しいものにする
　ことを心掛けたいものである。


今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。