2024年3月29日決算において注意したい【外注費の計上】について
早いもので、今日は3月最終の金曜日。
今年は新規の1月決算法人もあり、
スケジュール感が不安だったものの、
なんとか乗り越えることができそうです。
(今までなんとかしてきているので、
いつも通りではあるのですが笑。)
さて、そんなことから今日の本題です。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－
■弊所においては
3月決算法人や6月決算法人が多いのですが、
1月決算法人も実のところ相当数あります。
そんな中、
【1月決算法人については3月が申告】
なのですが、それと同時に
【3月決算法人についても決算対策や
節税対策をしていく必要がある】
というところ。
■その中で注意が必要なのが
【売上の計上時期】
についてのことなんですね。
■基本的に売上については、
銀行に振り込まれたタイミングで
売上となるというものではなく、
3月決算の場合であれば、
【その仕事が3月までに完了していれば、
売上の計上対象となる】
ということは把握しておくようにしましょう。
したがって、3月に仕事が終わり請求をし、
4月に入金をしたという場合においては
【3月の売上になる】
ということなんですね。
どうしても
【入金＝売上計上日】
という錯覚をしてしまいがちなのですが、
税務や会計においては、このように
【実際の仕事が完了したベースをもって、
売上高を計上する】
ことになりますので要注意です。
■逆に、4月以降に終わる仕事で前金として
入金されたものに関しては、
会計処理上『前受金』として処理をする
ことになり、売上高ではないことになります。
【その前受金が翌期の4月以降の仕事が
完成したタイミングで売上高に振り替わる】
ということですね。
■そしてそれと同時に注意しないと
いけないのが、
売上と直接対応する仕入や外注費なんですね。
仕入については期末に棚卸をすることにより、
【当期に売れた分だけ仕入高を計上する】
ことになります。
仕入れたタイミングでは全額『仕入高』
という経費が計上されているのですが、
棚卸をして在庫を抜くことにより
【期末商品棚卸高として仕入高を
間接的にマイナスする】
という処理をすることに。
これで実際に売れた売上高に対応する
純粋な仕入高が計上されることになり、
【売上と仕入が個別的に対応するという
税務上のルールに乗っ取ることができる】
というわけです。
■これと同様に、外注費についても
【売上に対応しているものだけ】
を外注費として経費計上することができます。
この経費のことを具体的には『原価』
というのですが、
この外注費についても原価として、
【売上に個別・直接的に繋がっているもの
だけ外注費として計上する】
ことに注意をしましょう。
■工事などに関しては、
【外注費の請求書が先にきて、
その後工事が完成する】
ということが少なくないでしょう。
そのような場合において、
3月決算法人の場合で、3月中に外注費の
請求書が上がってきたものの、
【実際の工事の完了が4月】
であったとしましょう。
そうなると
当然売上高が計上されるのは4月…
つまり翌期になりすので、外注費も、
3月に請求書が上がっていたとしても、
それは4月完了した工事に関するもの
になるため、
【3月の経費として計上することはできない】
ということになるわけです。
■外注費の場合のそのようなケース
においては、
『前払金』などという科目、
または工事の専門の科目で考えると
『未成工事支出金』という科目を使用して、
【外注費という経費の科目とは分類した
資産の科目として処理をする】
ことになります。
そしてこの前払金や未成工事支出金が
【工事の完成のタイミングで売上高が
計上されると同時に外注費に振り替わる】
というわけなんですね。
■このように、売上の計上時期に
注意しなければならないのですが、
その売上に直接紐付く仕入や
外注費についても同じく、
計上タイミングには注意しなければ
なりません。
決算を組んでいく際は、こういった点にも
十分注意をして、誤りのない会計処理を
するようにしましょう。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－
《本日の微粒子企業の心構え》
・売上については、原則として
【仕事が完了して請求をした
タイミングで売上高が計上される】
ものと心得ておくべし。
・これに伴い、売上に直接関係する
仕入高や外注費についても、
【売上高とセットで計上されるもの】
であるため、その点にも十分
注意が必要である。
・請求書が上がったタイミングで、
または入金されたタイミングや支払いを
されたタイミングで、
売上や経費の認識をしてしまいがち
なものであるが、
外注費や仕入高に関しては、
【売上に個別的にかつ直接的に対応するもの
として売上と紐づく形で経費計上される】
ため、そのような点に十分注意をして
誤りのない会計処理を心掛けたいものである。
今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。
