福岡の税理士「村田佑樹税務会計事務所」。会社設立、独立起業、税金、資産運用など税務の事ならお任せください。

■先日、


　コンサルティングのお仕事で
　とある経営者の方とお話をしていました。

　その方は、消費税の計算において
　『簡易課税制度』を採用しているのですが、

　その簡易課税を選択していることが
　功を奏してか、
　原則課税に比べ数十万円もの
　消費税の節税に成功している様子。

　今日はそんなことから
　お話を続けていくことにいたします。


■そもそもは、


　単発の税務相談を
　お受けしたことからの繋がりで
　税務顧問はしていない状況なのですが、
　その際に

　「消費税の計算方法として
　簡易課税を採用した方が良い」

　とのことをアドバイスさせて
　いただいたところ。

　やはり蓋を開いてみると、
　その選択は誤っていなかったようで、
　上述したように

　『結果として
　原則課税に比べ数十万円もの
　消費税の納付が少なくなっている』

　という状況のようです。


■よくよくお話を聞いてみると、


　その方は経理をご自身でされており、

　「最終的な決算対策や節税対策までは
　手が回っていない」

　ということでした。

　顧問のお客様ではないため、
　今回の場でお話を伺ったに
　過ぎないのですが、

　この『原則課税』と『簡易課税』との間に
　大きな差がある場合において
　注意しないといけないのが、

　【その浮いた税額の差が
　会計としては『収益』として上がってくる】

　ということなんですね。



■これは、


　『税抜経理』を採用をしている
　場合なのですが、

　税抜経理は、
　お客様から預かった消費税を

　【仮受金】

　として、

　経費の支払いに際して
　支払った消費税を

　【仮払金】

　として経理します。

　いったん預かったもの、
　いったん払ったもの、
　といった意味合いですね(^^)。

　そして『原則課税』の場合、

　【そのお客様から預かった消費税と
　経費で支払った消費税との差額】

　を税務署に納付するため、

　「仮受金－仮払金」がほぼ納付すべき
　消費税の金額と一致することとなり、

　そこまで大きなズレなく、
　消費税額が算出される

　という状況です。


■しかしながら、


　『簡易課税』だったらどうでしょう。

　簡易課税は

　【売上の消費税のみ】

　しか考えないため、

　単純に

　『仮受金と仮払金の差額』

　とは言えませんよね。

　というよりむしろ、
　簡易課税により有利になっている
　状況を考えると

　仮受金から仮払金を引いた
　残りの税額よりも少ない税額として
　税務署に納付する税額となることにより、

　【その差額部分が『雑収入』
　として収益計上されてくる】

　ということになるわけです。


■このように、


　税抜経理で『簡易課税』
　を採用している場合で、

　原則課税と比べて納付する消費税が
　少なくなっている状況においては、

　その儲かった消費税分が
　『収益』として乗ってくることになり、

　そこに対して、個人事業主であれば
　所得税や住民税、事業税、場合によっては
　国民健康保険料も上乗せされるわけですし、

　法人であれば法人税等が
　そこに課せられる

　ということになってきます。

　これを決算対策や節税対策に
　折り込まずに計算してしまうと、

　【蓋を開くと想定していた利益より
　多くの利益が計上されている】
　
　という結果となりかねないわけです。

　当然、消費税が浮いてくるのは
　嬉しいものなのですが、

　【これにより得をした税金部分に対して
　さらに税金がかかってくる】

　ということは案外考えられていない
　のではないでしょうか。


■というわけで今日は、


　『簡易課税で、かつ、税抜経理』
　を選択している場合について
　注意すべき点を書かせていただきました。

　いずれにせよ、
　そのように消費税の納税義務者で、
　なおかつこのように多額の税額が
　増減するような側面においては、

　(これは私でなくても良いのですが、)

　【税理士の定期的な顧問契約をされること】

　をオススメいたします。

　というのも、
　『毎月払っていく税理士の報酬』と
　その『節税効果』を考えると、

　【場合によっては節税効果の方が大きくなる】

　ということが想定されるからなんですね。

　また、

　【経営者として、専門外の
　税金や会計の分野に認知を奪われる】

　ということもなくなりますので、
　そういった

　【経営者としての時間を生み出す】

　といった面からも
　こういった思考は大切であるように
　思います。

　お金を使う際は(納税も含めて)、
　トータルの支出とリターンを考慮し、
　その使い途を考えたいものです。

　(自戒を込めて…(汗)。)


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《本日の微粒子企業の心構え》


・税抜経理で『簡易課税制度』
　を選択している場合には、

　【原則課税と比べて
　浮いた消費税に対して
　その消費税分の収益が計上される】

　ということを想定しておくべし。


・その計上された『収益』に対しては

　【個人事業主であれ法人であれ
　税金がかかってくるもの】

　と心得ておくべし。


・決算や節税対策においては、
　上述してきた

　【簡易課税を選択したことによる
　収益と税金についても
　しっかりと試算の中に入れ、
　その対策を適切にしていくべき】

　であると言える。


今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。