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■「あれ…そんなに利益が
　出ているんですね。」


　顧問のお客様とお話をする中で、
　このようなお話が出てくることが
　少なからずあります。

　上述したことについては、
　
　【自分が想定していた利益と
　帳簿上の利益がかなり違っていた】

　ということなんですよね。

　
■その感覚のズレは
　一体どこから来るのでしょう。


　往々にしてそれは、

　【現金が増えた減った】

　という感覚と、

　【利益の状況が一致していないから】

　というものです。

　つまり、

　【利益＝増えた現金ではない】

　ということなんですね。

　このことは、かなり重要な
　会計と実際の資金繰りの相違点
　であると言えます。

　


■では、


　どのような点でこのような
　ズレが出るのでしょう。

　要因はいろいろあるのですが、
　そのうちの一つとして

　【減価償却費】

　が考えられます。

　これは以前の記事でも
　述べさせていただいているように、

　＜2020.6.11青色申告のメリット
　～減価償却で大きく節税～＞
　https://muratax.com/2020/06/11/2819/

　【原則として10万円を超える資産
　についてはそれを全額経費とはせず、

　ひとまず『資産』
　(建物や機械、車両など)
　として把握し、

　これを使用する期間に応じて
　国税庁が定めている耐用年数に応じて
　だんだんと経費化していく】

　というものなんですね。

　＜国税庁HP-耐用年数＞
　https://www.keisan.nta.go.jp/h29yokuaru/aoiroshinkoku/hitsuyokeihi/genkashokyakuhi/taiyonensuhyo.html

　一括払いでこのような資産を
　購入したとすると、

　買った期はその購入の際に
　現金が出ていくにもかかわらず、
　
　経費として上がっていない
　(資産になっている)ため、
　
　お金はないのに利益が多い
　ように見えることに。

　また2期目以降は、

　【実際の現金の支出がないのにも
　かかわらず、
　『減価償却費』という経費が
　計上されている】

　ということになりますので、

　【現金は出て行っていないものの、
　会計帳簿上は減価償却費の分だけ
　利益が少ないことになっている】

　という状況ですね。


■またその他には、


　【売掛金】

　が考えられます。

　『売掛金』とは、

　【帳簿上は『売上高』という
　収益が上がっている(利益が上がっている)
　ものの、実際には入金がされていないもの】

　になりますので、

　【現金はないが
　利益は上がっている状況になる】

　というもの。

　
■逆に、

　
　仕入をした際に発生する
　『買掛金』については、

　【『仕入高』という経費は
　上がっているものの、
　そのお金の支払いはまだしていないため、
　
　手元に現金は残っているが、
　会計帳簿上の利益は少ない状況
　(『仕入高』という経費が多い状況)】

　ということになっているわけです。

　このようなことが
　
　【損益と実際の資金の増減とのズレ】

　と考えられるわけですね。


■その他にも、


　【倒産防止共済】

　も支払いが考えられます。

　『倒産防止共済』については、
　基本的に

　【保険料】

　として経費化していくのですが、

　そのような処理の場合は、
　
　【実際の支払額と
　経費となっている金額が
　一致しているため、ズレはない】

　ということに。

　
■しかしながら、


　『金融機関の評価』
　を考える上では、

　その倒産防止共済の
　掛金の支払いの際に、
　
　【保険積立金】

　などとして『資産』として計上をし、

　【法人税の申告書上で経費化する】

　という処理がなされることもあります。

　むしろ、私のお客様に関しては
　その方法を推奨しており、
　実際にそういった処理をしているところ。

　こうすると、
　経費が減る上に、会社の資産が増えるため、
　金融機関の評価としては
　かなり良いんですね。


■そして、


　この倒産防止共済については、
　最大で『年間240万円』までの
　掛金を支払うことができますので、

　【その240万円分『資産』
　として計上している分、

　経費にはなっていない一方で
　現金は少なくなっている】

　という状況なんですね。

　その倒産防止共済に加え、

　上述した『売掛金』や『買掛金』、
　そして『減価償却費』など…

　いろいろな要素が加わることにより、

　【実際の現金の増減と
　損益の状況は大きく乖離している】

　ということが少なからず考えられる
　というわけです。

　
■冒頭の言葉にあるような、


　【利益と資金繰りとのズレ】

　についての疑問点は、

　上述してきたことをお話しすると、

　「あーそういう仕組みになっていたんだ…」

　ということで納得され、疑問は解決する
　というものです。

　しかしながら、
　
　【利益と実際の現金が違っている】

　という事実は的確に把握し、

　その経営を考える上で
　注意すべきことである

　と言えるでしょう。

　特に、実際の利益と資金の状況が
　乖離しがちな状況であれば、

　【適宜そういった資金繰りについても
　別途把握をしていくこと】

　が必要となるかもしれませんね。


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《本日の微粒子企業の心構え》


・【帳簿上の損益と、実際の現金の増減は
　一致しないことが通常である】

　と言える。


・その原因としては、
　
　【利益は上がっているものの
　現金の入金がない『売掛金』】、

　【利益は少なくなっているものの
　実際の現金の支払いはなく、
　手元に現金が残っている『買掛金』】、

　同じく、

　【実際の現金の支払いはないものの、
　利益が少なくなっている『減価償却費』】

　が要因として考えられる。


・上述したことに加え、『倒産防止共済』
　を資産として計上している状況であれば、
　なおのこと

　【その損益と実際の現金の増減は
　乖離しているもの】

　と考えられる。


・大切なのは、

　【損益と実際の現金の増減額は異なる】

　ということを的確に把握し、
　その経営の状況把握に役立てる
　ことである。


今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。