福岡の税理士「村田佑樹税務会計事務所」。会社設立、独立起業、税金、資産運用など税務の事ならお任せください。

先ほど、全ての確定申告を終えました。

今年も多くのご縁をいただき、
本当に感謝しております。

さらにお客様の幸せに貢献できるよう、
スタッフ一同精進してまいりますので、

今後ともよろしくお願いいたします！


さて、本題です。

 
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■事業が拡大するにつれ、


　1千万円を超える売上高となり、
　　
　【消費税の課税事業者となる】
　
　ということも往々にして
　考えられることかと思います。

　もちろんインボイス制度の関係で、

　【強制的に課税事業者に
　ならざるを得ない】

　というケースもあるのでしょうが、
　事業が順調に拡大していくと、

　売上高の増加は避けられないものであり、
　その結果利益が上がってきて、

　【手元のキャッシュが増えていく】

　わけですので、

　喜ばしいことであるとも言えそうです。


■上述したことは、


　【消費税の判定に当たっての売上高】

　についてなのですが、

　消費税の判定の際の売上高は

　【1千万円と5千万円という2つの壁】

　を覚えておくようにしましょう。

　まず1千万円については、
　
　【前々年の課税売上高
　(消費税の対象となる売上高)】

　が1千万円を超えていれば、
　今年から消費税の課税事業者となり、
　
　【税務署に消費税を納付していく
　必要がある納税義務者】

　になるということに。

　
■上述した消費税の対象となる
　

　売上高については、場合によっては、

　住宅の賃貸などをしている場合、

　【その住宅についての賃料収入は
　消費税の非課税】

　となりますので、

　たとえ売上になっていたとしても、
　上述した

　【課税売上高には該当しない】

　ということに。

　少しお話は逸れてしまったのですが、
　消費税については

　【1千万円という額がまず大切な数字】

　となるわけですね。
　

■そしてその次に

　【5千万円】

　という数字。

　これについてはいかがでしょうか。

　5千万円とは、

　【簡易課税制度を選択できるかどうか】

　の分岐点の金額なんですね。

　前々年度の売上高が5千万円以下であれば

　【簡易課税制度により
　計算することができる】

　のですが、

　逆に前々年の課税売上高が
　5千万円を超えている状況であれば、

　【今年からは原則課税により
　計算することが強制される】

　ということに。


■こういった点において、


　上述した

　【1千万円と5千万円の売上高】

　ということは念頭に置いて
　おくようにしましょう。

　そんな中、会計を進めていくにあたり、
　いわゆる

　【総額と純額の違い】

　についても注意しておく必要があります。
　

■よくあるのが、


　通販などの売上の際、
　
　【総額の売上から手数料を
　差し引かれて入金される】

　という形態。

　例えば100万円の売上があったものの、
　そこから3%である3万円を差し引かれて
　97万円が入ってくるというケース。

　その他にも天引きされる
　手数料の項目はあり、

　【実際の手取り額は少なくなってくる】

　というものです。

　このようなケースを考えると、
　売上高として計上するのは、

　100万円か97万円か、
　どちらの方が正解でしょうか。


■結論としては、


　前者の

　【総額で売上を計上する】

　ということなんですね。
　つまり計上すべき売上高は、

　【100万円であり、97万円ではない】

　ということ。

　もし後者の純額で97万円の売上高
　としたら・・・
　
　どのような影響が出るでしょうか。

　これについては、結局のところ、

　【売上高の数字が本来と違っている】

　わけですので、

　上述した売上高が1千万円または
　5千万円という基準の金額に
　近づくにつれ、

　【消費税の誤った判断をしてしまう】

　ことに繋がるというものです。

　売上については

　【総額で計上し、それを消費税の
　納税義務の判定に用いる】

　ということ。

　この点には十分注意しておくように
　しましょう。


■逆に、

　
　利益を考えると、総額であれば
　
　【100万円の売上から3万円の
　手数料を引かれた残りの97万円が利益】

　ということに。

　これは、純額で考えたとしても、

　【97万円の利益ということは変わりない】

　わけですね。

　結果として、会計上の利益は
　変わらないものの、

　【売上については消費税の観点から
　総額で計上していくべきである】

　ということを念頭に置いておいてほしい
　ところなのです。

　


■ただ、


　どう考えても1千万円に到達
　しないような売上高で、
　
　総額にしても純額にしても
　結果として変わらないようであれば、

　【簡便的に純額で処理してしまう】

　ということも考えられます。

　ただこれは会計上においては

　【原則とは異なった処理の仕方】

　であるため、いずれにせよ、
　適正な会計の知識を持って

　【総額により計上することが望ましい】

　ということは変わりありません。


■消費税については


　【誤った判断により、
　大きな税額が動いてしまう】

　ということも少なくありません。

　上述したことを念頭に置いて、

　適切な会計処理をしていくように
　しましょう。


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《本日の微粒子企業の心構え》


・消費税において、
　前々年度の課税売上高が

　【1千万円または5千万円】

　という金額のラインには、
　
　十分に注意すべきである。


・そういった点において
　誤認識をしてしまいがちなのが、
　
　【売上を純額で計上した結果にて、
　上述した金額の判定をしている】

　ということ。


・会計においては、

　【総額で計上することが原則】

　であるため、適切に総額で計上し、

　【消費税の納税義務と簡易課税の
　適用の可否を判断すべきである】
　　
　と心得ておくべし。


今日も最後までお読みいただきまして、
ありがとうございました。